跨境电商的税务如何处理？

跨境电商的现状与发展

如今，一些跨境电商从业者感叹生意越发难做，而另一些则在不断扩张规模的同时降低产值。与此同时，许多非行业从业者也或多或少地接触和了解过跨境电商。在后疫情时代，跨境电商行业吸引了越来越多人的关注，其中一个最直接的原因便是其逆势下滑的态势。数据显示，2021 年上半年出口较今年同期下降 38.6%，但 2021 年我国出口跨境电商交易规模将达到 7.73 万元，且 2023 年还有可能突破 9 万亿元。

跨境电商企业的法人主体类型

在跨境电商领域，企业可能面临多种法人主体，包括以下几种：一是国内贸易公司，在跨境电商业务中发挥着重要作用；二是国内运营服务公司，为跨境电商运营提供支持；三是多个小规模纳税人的会计公司，有着特定的业务模式和特点；四是香港公司，在跨境电商中也占据一定地位；五是欧洲店，是跨境电商拓展海外市场的重要形式。

跨境电商的税收问题

跨境电商税收是一个关键问题，需要深入了解和处理。首先是跨境电商关税，海关会对进出境的进出口货物征收税款，具体可参考《海关法》和《进出口关税细则》。影响关税价格的因素包括 FOB（货物价格+海外运费）、CFR（FOB+海运）、CIF（FOB+海运+保险），这些价格术语公式中的任何因素都会影响最终关税完税价格。此外，还有影响关税税率的因素。其次是跨境电子商务消费税，海关在进口过程中会根据价格、数量和复合计算对某些商品征税，应纳税额=（完税价格+关税）/（1-消费税税率）×消费税税率，存在消费税应税货物。再者是跨境电子商务增值税，参考税率有 13%（一般为工业品等）、9%（农产品、图书等），应纳税额=（完税价格+关税+消费税）×增值税税率。然后是跨境电子商务综合税率，综合税率是进口关税和进口增值税税率的综合估算，估算为 22%，且海关总署会根据具体情况及时调整，综合税率=（1＋关税）×（1＋增值税）-1×100%。还有跨境电子商务综合利润税率，即利润分享税率，又称利润分享关税，是指对特定纳税人或税目以高于通常税率的税率征税。最后是跨境电商邮政税，个人邮递税是行李、邮递物品进口税的简称，是个人携带物品（免税总额 5000 元）和邮寄进口物品（免税总额 1000 元，税额大于 50 元）的关税、进口环节增值税和消费税合并征收的进口税，根据《中华人民共和国进出口关税细则》第五十六条规定，进口物项的关税与进口环节的关税合并为进口税，由海关依法征收。